Az Országgyűlés elé terjesztett, az egyes adótörvények módosításáról szóló T/13258. számú törvényjavaslat (továbbiakban: törvényjavaslat) pontosította a munkáltatók és munkavállalók által leginkább kedvelt cafetéria elemet. A továbbiakban Sándorné Új Éva írását olvasthatják.
A SZÉP-kártya juttatás éves rekreációs keretösszege 2020. április 21-éig az államháztartás szervezeteinél dolgozók esetében évi 200 000 forint nettó összeg, más munkavállalók esetében évi 450 000 forint volt. A 2020. január 1-je és 2020. április 22-e között utalt juttatást 17,5% szociális hozzájárulási adó és 15 % személyi jövedelemadó terhelte.
A 140/2020. (IV. 21.) Korm. rendelet ezeket a fenti összegeket az államháztartás szervezeteinél 400 000 forintra, más munkáltató esetében 800 000 forint nettó összegre emelte és 2020. június 30-áig a szocho fizetési kötelezettséget megszüntette. A 225/2020 (V.22) Korm. rendelet a szocho mentességet 2020. december 31-éig meghosszabbította. Az Szja tv. és a Szocho tv. nem került módosításra. A módosításokat a veszélyhelyzet megszűnésével összefüggő átmeneti szabályokról és a járványügyi készültségről szóló 2020. évi LVIII. törvény 40. §-a tartalmazza.
Óvatosak legyenek azonban azok a munkáltatók, akik a SZÉP-kártya juttatásokat részletekben, a munkabérrel együtt utalják. A 2020. decemberi munkabér várhatóan 2021. január 10-éig kerül majd átutalásra. Ez a bér az ide szabályoknak megfelelően adózik. Igen ám, de gond lesz a SZÉP-kártya valamely alszámlára (alszámláira) utalt összeggel (összegekkel). Miért is? Azért, mert:
- a januárban folyósítandó összeg után már 15,5% szociális hozzájárulási adót kell fizetni,
- a következő évi éves rekreációs keretet terheli.
A kérdés csupán az, hogy hány forint lesz az éves rekreációs keret 2021-ben. Az Szja tv. 70. § (8) bekezdése módosításra kerül. A változtatás értelmében az éves rekreációs keret összege azonos lesz az államháztartás szervezeteinél és az egyéb más foglalkoztatók esetében. Ez az összeg egységesen 450 000 forint.
| Keretösszegek | 2020 | 2021 |
| Éves rekreációs keret államháztartás | 400 000 | 450 000 |
| Éves rekreációs keret más foglalkoztató | 800 000 | 450 000 |
| SZÉP-kártya szálláshely alszámla | 400 000 | 225 000 |
| SZÉP-kártya vendéglátás alszámla | 265 000 | 150 000 |
| SZÉP-kártya szabadidő alszámla | 135 000 | 75 000 |
A táblázatban feltüntetett összegeket meghaladóan nyújtott juttatás az Szja tv. 70. §-a alapján adóztatandó, vagyis az átlépő összeg 1,18-szorosát 15% személyi jövedelemadó és 15,5% szociális hozzájárulási adó terheli.
Az államháztartás szervezeteinél dolgozók esetében felmerül a kérdés, hogy 2021. január 1-jétől hány forint igazából a SZÉP-kártya juttatás éves kerete. Megjegyezném, hogy más munkáltatók esetében törvényi szinten nem került meghatározásra a cafetéria-keret (juttatás). A probléma abból adódik, hogy Magyarország 2021. évi központi költségvetéséről szóló 2020. évi XC. törvény 61.§-a alapján a költségvetési szervek által foglalkoztatottak éves cafetéria-juttatásának kerete, illetve cafetéria-juttatást nem nyújtó költségvetési szervek esetében az egy foglalkoztatottnak éves szinten adott – az Szja tv. 71. § (1) bekezdésében meghatározott – juttatások összege, törvény eltérő rendelkezése hiányában, 2021. évben nem haladhatja meg a nettó 400 000 forintot. Ez az összeg kevesebb, mint az Szja tv. által megengedett 450 000 forint éves rekreációs keret. Tekinthető-e törvény eltérő rendelkezésének az Szja tv. Úgy vélem, hogy ez a szabályozás mást jelent. Legalább is az én értelmezésemben. Az államháztartás szervezeteinél dolgozók cafetéria-szabályozása igen összetett, amelynek kifejtésére ebben a cikkben most nem kerül sor.
Visszatérve a 2021. évi juttatási keretösszegekre: az éves 450 000 forint rekreációs keret naparányosan értendő.
Tételezzük fel, hogy egy munkáltató minden munkavállalójának az alábbi juttatásokat nyújtja:
| Keretösszegek | 2020 | 2021 |
| SZÉP-kártya szálláshely alszámla | 400 000 | 400 000 |
| SZÉP-kártya vendéglátás alszámla | 265 000 | 265 000 |
| SZÉP-kártya szabadidő alszámla | 135 000 | 135 000 |
A 2020. évben a munkáltató 800 000 forint után 15% személyi jövedelemadót fizet. Ennek összege 120 000 forint. Hogyan alakulnak az adók ugyanilyen juttatás esetén 2021-ben?
| Keretösszegek | 71. § | 70. § |
| SZÉP-kártya szálláshely alszámla | 225 000 | 175 000 |
| SZÉP-kártya vendéglátás alszámla | 150 000 | 115 000 |
| SZÉP-kártya szabadidő alszámla | 75 000 | 60 000 |
| Megfizetendő személyi jövedelemadó (450 000 + 350 000 x 1,18) x 0,15 | 129 450 |
| Megfizetendő szociális hozzájárulási adó (450 000 + 350 000 x 1,18) x 0,155 | 133 765 |
| Összesen fizetendő adó | 263 215 |
A tört időszakra vonatkozó arányosítás esetén kizárólag a 450 000 forint éves rekreációs keretet szükséges arányosítani, az egyes alszámlákra megengedett utalási kereteket nem.
* * *
Készüljön fel az Adóegyetemen a várható jogszabály-változásokból.
Jelentkezzen az ÉLŐ ONLINE közvetítésekre vagy az E-LEARNING VIDEÓKRA, hogy megkaphassa a kedvezményt, mellyel 43.870 Ft/fő helyett, 34.500 Ft/fő áron vehet részt az ország legnagyobb adóváltozásokkal foglalkozó 2 napos rendezvényén!
Az Adóegyetem 2021 elektronikus előadásainak helyszínei és időpontjai 2020-ban:
- ÉLŐ ONLINE I.- november 23 – 24.
- ÉLŐ ONLINE II. – december 1 – 2.
- E-learning (dec.) – december 7-től
- ÉLŐ ONLINE III. – 2021. január 12 – 13.
- E-learning (jan.) – 2021. január 25-től
Amennyiben ragaszkodik a tantermi konferencia (korlátozott létszám!) előnyeihez, akkor 2020-ban az alábbi időpontok és helyszínek közül választhat, 2020. október 28-ig kedvezményes 39.870 Ft/fő részvételi díjért:
Szóljon hozzá a témához!